由半岛官网白彦锋教授及其博士研究生李泳禧合作撰写的论文《税收：强国建设民族复兴的稳定鳍》在中文A类期刊《税务研究》2024年第2期刊发。以下为文章主要内容：

 

在航海领域,主要靠船舵控制方向、“稳定鳍”促进稳定。从国家治理中的职能作用可以看出,税收是强国建设民族复兴的“稳定鳍”。保障强国建设民族复兴的大船劈波斩浪、行稳致远,需要发挥好税收的“稳定鳍”作用。

 

 

 

一、强国建设民族复兴视角下的税收职能

 

（一）筹集财政收入

强国建设民族复兴需要政府稳定地提供一定规模的公共产品。公共产品的提供需要财政资金,筹集财政收入是税收的基本职能。而税收具有强制性、固定性、无偿性的特征,这些特征使得税收能够保证财政收入的稳定,进而保证公共产品稳定提供。

 

（二）支持国家战略

国家战略是国家集中资源补短板、强弱项、锻长板、增后劲的重要抓手，对强国建设民族复兴有着重要意义。从短期看，灵活运用税收政策实现逆周期调节，可以有效熨平经济波动,保持经济稳定运行,减少实现长期国家战略的阻碍；从中长期看，通过制定差异化的税收政策能够创造有利于本国企业生存和发展的环境，引导社会资源的配置，影响市场主体的行为，使资源更加合理地流向国家战略的重点领域。

 

（三）促进社会公平

习近平总书记指出，“社会稳定是国家强盛的前提”。调节财富分配是税收的重要职能, 通过税收制度保障社会中弱势群体的利益,缩小社会贫富差距,促进社会公平,可为社会稳定打下坚实基础。

 

（四）辅助谋策施策

在大国实现崛起的道路上面临着众多不确定性,且大国通常面临着复杂的内部情况,需要因地制宜、因人施策。税收作为政府与基层的稳固纽带,能有力辅助决策部署。一方面,税收辅助政府精准谋策；另一方面,税务部门与其他政府部门开展数据共享与合作,辅助政府精准施策。

 

 

二、历史视域下的大国崛起与税收——以美国为例

 

（一）税收政策促进产业发展

大国崛起的过程中,通常会伴随着产业结构的优化和升级。关税是促进产业发展的重要抓手。1790年,美国第一任财政部长亚历山大·汉密尔顿在《关于制造业的报告》中提出了将关税由单一收入筹集职能转变为收入筹集与贸易保护两种职能的想法。唐纳德·特朗普执政时期,基于“232调查”对铝、钢铁进行进口限制或配额措施(白彦锋 等,2020),实质上是通过关税手段保护国内产业。二十世纪八十年代后,美国税收政策开始向促进产业转型升级倾斜,美国通过税收减免、投资税收抵免、加速折旧等税收政策,激励研发创新,推动科技产业升级(刘群 等,2004)。

 

（二）税收体系保障社会稳定

社会再分配制度是美国综合国力的重要支柱（任洁，2019），征收税收和政府非税收入是实现社会再分配的核心，个人所得税正是其中关键。美国联邦个人所得税制度十分复杂,有大量的扣除、宽免和抵免的规定,其内容占据了美国《国内收入法典》将近一半(财政部《税收制度国际比较》课题组,2000)。理论上,虽然个人所得税设计相对复杂,征收效率偏低,但是其符合受益原则与量能课税原则,公平正义程度高(高培勇,2023)。

 

（三）税收合作维持国际地位

大国崛起必然伴随国家海外利益的延伸和拓展,各国必然需要建立海外利益保障机制(韩保江,2021)。税收合作是海外利益保障机制的重要组成部分。在所得税出现前,关税是主要的跨境税种(高阳,2020)。美国最早的税收合作是关税领域的合作。随着经济全球化迅猛发展及数字产业的快速崛起,所得税领域的税收合作成为当前国际税收合作的主要议题(冯俏彬,2021)。从二十世纪五十年代开始至今,美国一直处于全球税收协定网络核心区(马海涛 等,2023)。美国积极构建全球税收信息交换机制,确保跨境资金流动的透明度,减少逃避税的可能性。为维护美国税制的国际竞争力,同时也为应对各国对数字经济产业采取的单边税收措施,美国积极参与“双支柱”方案的谈判(励贺林 等,2021)。

 

 

 

三、强国建设民族复兴目标下我国税收制度建设重点任务

 

（一）激发创新活力

税收要发挥好支持国家战略的职能,巩固创新作为引领发展的第一动力地位,持续激发创新活力。通过税制设计优化，推动国家整体创新活力提升。

 

（二）维护社会公平

税收要发挥好促进社会公平的职能,缩小收入分配差距,充分调动人民劳动积极性和创造性。完善个人所得税制度，推动消费税改革，健全财产税体系。

 

（三）推动合作共赢

国际税收秩序是重要的国际公共品,积极构建符合我国利益并兼顾广大发展中国家利益的国际税收新秩序是强国建设民族复兴的应有之义。

 

 

 

四、推动税收制度改革,更好发挥强国建设民族复兴中税收的“稳定鳍”作用

 

（一）数字化改革

数字技术对精准税收制度设计、提升税收服务质量、强化税收治理能力意义重大。一是加强税务数据挖掘能力，二是推动跨部门数据共享，三是常态化“以数治税”。

 

（二）低碳化改革

我国税制在前期强调“减污”的“浅绿”基础上,要向强调“降碳”的“深绿”发展。一是抑制高碳排放消费习惯，二是激励减碳技术研发应用。

 

（三）共享化改革

通过完善个人所得税、消费税和引入遗产税、赠与税,加大税收调节力度并提高精准性,可以有效调整财富分配,促进社会公平。一是提高个人所得税公平性，二是增强对奢侈消费的调节力度，三是研究引入遗产税和赠与税。

 

（四）国际化改革

伴随着经济全球化深入发展与社会信息化持续推进,我国企业加速深度融入国际市场,这要求我国税制应向“国际化”演变,以更好维护我国税收权益。一是加强全球税收合作,旗帜鲜明反对单边主义；二是帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力；三是持续打击国际逃避税。

 

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撰稿：张媛媛

初审：李小荣

审核：陈士平